Правила оформления беспроцентного займа между юридическими лицами: законодательные нормы

Договор займа может быть заключен между юридическими лицами. Здесь подразумевается передача заемщику денежных средств или иных ценностей с возникновением у него определенных обязательств. В законодательстве отсутствуют какие-либо ограничения относительно кредиторов и должников. Важно знать, какие будут налоговые последствия при оформлении беспроцентного займа между двумя юридическими лицами.

Особенности займов между юрлицами

При оформлении займа нужно помнить о таких правилах:

• Займ — это выдача денег или ценностей от кредитора к заемщику на определенных условиях. То, что сторонами в данном случае являются юридические лица, не меняет данную формулировку.
• Может оформляться обычный договор, составленный в письменном виде. Займ может быть представлен в виде выпуска облигаций или векселей.
• В соглашении подробно описывается предмет. Именно этот предмет кредитор должен передать заемщику.
• Заемщик обретает те же обязательства, что и при займах между физлицами.
• Организация, выдающая деньги, не обязана обладать лицензией на право совершения подобного рода сделок.
• Сделки, заключаемые между двумя хозяйствующими субъектами, не являются банковскими операциями, даже если они совершатся неоднократно.
• Предметом договора могут быть как деньги, так и вещи.
• Моментом заключения сделки и вступления договора в силу считается передача денег или ценностей заемщику.

Зачем нужны займы между юрлицами?

Займы могут потребоваться в таких ситуация:

• Юридическое лицо, являющееся заемщиком, испытывает трудности в оплате долга перед поставщиками, для этого требуются заемные средства.
• Предмет займа должен выступить в качестве инструмента, без которого невозможно продолжение хозяйственной деятельности компании.
• Головное предприятие оказывает помощь, требующуюся дочерним предприятиям, например, когда филиалы испытывают некоторые денежные затруднения.
• Займ — это один из вариантов взаимовыгодного сотрудничества между двумя организациями в рамках одного холдинга.

Займы с процентами

Проценты — это прибыль, которую будет получать организация, являющаяся кредитором. Следовательно, как и любая прибыль, она является налогооблагаемой сумой. То есть она должна учитываться в графе, где отражаются все внереализационные доходы.

Организация, которая получила займ, отражает проценты во внереализационных расходах. Также эта прибыль вносится в базу налогообложения, на нее начисляется налог, который затем и оплачивается.

В случаях, когда займ предоставляется не в деньгах, а в каких-то ценностях, налог отчисляют в казну обе стороны соглашения. Такие нюансы касаются сделок, заключенных между отечественными компаниями.

Важно! Прибыль, полученная от зарубежных фирм, также облагаются налогами.

Беспроцентные займы

Все беспроцентные займы между компаниями подлежат строгому контролю с 2001 года. Займ считается безвозмездным, если при его осуществлении у заемщика не возникает никаких обязанностей.

Если процентная ставка не указана в договоре, то применяется ставка рефинансирования. Таким образом неуплаченная сумма процентов не может быть включена ни в состав прибыли, ни в состав расходов заемщика и облагаться налогом.

Виды займов

Рассмотрим классификацию займов по цели:

• Целевой — средства могут быть потрачены исключительно для той цели, которая оговаривается в договоре.
• Нецелевой — с помощью заемных средств могут решаться любые хозяйственные нужды компании-заемщика. Такие кредиты обычно обходятся дороже.
• Государственный. Заемщиком может быть любая государственная или муниципальная компания, а кредитором — любое юридическое лицо.

Займ под залог недвижимости — еще одна разновидность. Здесь в качестве гарантии платежеспособности выступает оборудование, недвижимость или иные ценности. Если заемщик обанкротится, кредитор сможет вернуть свои средства с помощью залогового имущества.

Передача денежных средств

Для передачи заемных средств между юрлицами обычно используются переводы между расчетными счетами. Точно таким же способом происходит внесение платежей по займу и полное его погашение — со счета заемщика на счет кредитора (частями или полностью).

Передача наличных денег юридическому лицу влечет за собой соблюдение множества формальностей. К тому же есть лимит на передачу наличных денег между юрлицами. Этот лимит установлен на сумму в 100 000 рублей по одному договору (или сумме в валюте, эквивалентной 100 000 рублей).

Больше указанной суммы не может быть передано. Превышение лимита трактуется, как нарушение порядка работы с наличными средствами. За такие правонарушения предусмотрен штраф в размере 40 000-50 000 рублей для юридического лица и 4000-5000 рублей для должностного лица.

Погашение займа юридическим лицом

Займ вместе с процентами выплачивается одной суммой в конце срока или равными частями на протяжении всего использования заемных средств. В любом случае, порядок уплаты отражается в договоре.

Как только срок, указанный в договоре, истек, кредитор имеет право потребовать возврата долга в полном объеме. Заемщик должен получить письмо с требованием выплатить долг и один месяц на удовлетворение данного требования. В противном случае, заимодавец может обращаться в суд за защитой своих интересов.

Срок давности по таким делам составляет 3 года. Поэтому обратиться в суд можно в течение 3 лет с момента окончания срока по договору займа. Если даже в течение этого времени заемщик не выплатил долг, то сумма, которую он остался должен, будет включена в состав его доходов для обложения налогом на прибыль.

Иногда заемщик может обанкротиться. Зачастую у кредитора не остается иного выхода, кроме как простить долг. Это возможно только при условии, что не будут ущемлены ничьи интересы. Процедуры списания долга как таковой не существует, делается это только по письменному соглашению сторон. Если договор займа заверялся нотариусом, то и любое дополнительные справки заверяются данным специалистом.

Оформление займа между юрлицами

Договор займа может быть составлен в произвольной форме, но есть ряд обязательных сведений, которые должны быть в нем указаны:

• Полное наименование обеих сторон, юридические адреса и реквизиты.
• Заемная сумма или все ценное имущество, которое передается в качестве займа. Список ценностей переписывается и прилагается к договору на отдельном листе, как приложение. Имущество должно быть возвращено в таком же виде, в каком и передавалось. Если займ выдавался имуществом, за него нельзя будет вернуть деньги: налоговый орган расценивает это, как сделку купли-продажи. Такая сделка карается штрафами. Сумма пишется цифрами и дублируется прописью.
• Порядок уплаты долга: периодичность выплат и форма перевода денег. Можно договориться о ежемесячной, ежеквартальной выплаты долга или вернуть его одной суммой в конце срока. Уплата производится наличными или безналичным перечислением на расчетный счет кредитора.
• Срок договора. Указывается, когда должна быть осуществлена последняя выплата по долгу.

Важно! Для того чтобы внести коррективы в любой из обязательных пунктов договора, составляются дополнительные соглашения.

Дополнительные условия

Помимо указанных обязательных условий, могут вноситься дополнительные требования. Они не являются обязательными и устанавливаются при необходимости одной из сторон. К таким условиям относятся:

• Возможность пролонгации договора. Указывается, есть ли такая возможность и на каких условиях может быть использована, будет ли заемщик платить за продление.
• Порядок выплат при возникновении непредвиденных обстоятельств (например, в случае болезни заемщика).
• Ответственность, предусмотренная за нарушение каких-либо пунктов соглашения.
• Порядок разрешения споров.

В число дополнительных условий могут быть внесены любые требования, не противоречащие Гражданскому кодексу. Инициировать внесение дополнительных условий в договор может как кредитор, так и заемщик. Для того чтобы договор получился грамотным и имел юридическую силу в суде, рекомендуется обращение за помощью к нотариусу для составления документа. Нотариус сможет заверить документ.

Особенности оформления беспроцентных займов

При оформлении договора нужно учитывать такие особенности:

• Договор беспроцентного займа всегда заключается в письменном виде. Не имеет при этом принципиального значения сумма займа.
• Два экземпляра договора обязательны: один для заемщика, другой — для кредитора. Оба экземпляра имеют одинаковую юридическую силу.
• На каждом экземпляре должны стоять подписи руководителей и печати каждой из сторон.
• Для того чтобы не иметь проблем с налоговым органом, если займ выдавался в деньгах, в договоре должна быть приписка о том, что он беспроцентный.
• При передаче имущества такую приписку делать нет необходимости — кредит считается беспроцентным по умолчанию.

Составление договора требуется обязательно, если оформляется займ от 600 000 рублей.