Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры
В рамках настоящей темы мы разберем, как работает 68 счет бухгалтерского учета, какие ключевые операции по НДС осуществляются, какие типовые проводки существуют для оформления расчетов по обязательным платежам, а также рассмотрим один из практических примеров.
Порядок ведения записей по 68 позиции
Все субъекты хозяйствования вне зависимости от формы их собственности должны своевременно и в полном объеме исполнять свои обязательства, уплачивая налоги и сборы в государственный бюджет.
Прежде, чем мы станем обсуждать порядок работы 68 счета, следует сказать, что под налогами подразумевают денежные средства, размер которых определяется на законодательном уровне и которые должны быть уплачены в пользу государства. Эти обязательные платежи обязаны совершать как юридические, так и физические лица. Такие пошлины могут уплачиваться в бюджеты федерального, регионального и местного уровня.
В первом случае речь идет о налоге на прибыль, акцизном налоге и НДС.
Ключевое предназначение 68 позиции заключается в том, чтобы отражать сведения о начисленных и выплаченных суммах в государственную казну. Порядок исчисления и уплаты последних регламентируется базовым фискальным документом страны. Задача бухгалтерской службы заключается в том, чтобы осуществить регистрацию соответствующих обязательств, по которым в дальнейшем будут осуществляться платежи в государственную казну.
По характеру обозначенная позиция является активно – пассивной, в связи с чем на конец отчетного периода по данному счету может образоваться как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
По дебетовой части отражаются суммы средств, направленные на погашение задолженности. В кредитовой же части можно увидеть объем сформированных обязательств по НДС в соответствии с выставленными счет – фактурами.
Аналитика по счету ведется в разрезе каждого вида обязательного платежа.
Ключевые операции по НДС
При взаимодействии с контрагентами, например, в ходе отгрузки товаров либо закупа услуг, компании сталкиваются с проведением расчетов относительно НДС. В данном случае в качестве базовых операций по данному платежу бухгалтера выделяют:
- начисление суммы обозначенного вида обязательного платежа;
- ведение записей по входной пошлине;
- вычеты;
- корректировка суммы обязательств по данному виду платежа;
- возмещение выплаченных сумм из государственного бюджета;
- перечисление средств в рамках расчетов по обозначенному платежу в казну.
Базовые бухгалтерские проводки
При ведении записей по обозначенной позиции делаются следующие типовые бухгалтерские записи:
1) Дт 68
Кт 51 – уплата налогов в бюджет;
2) Дт 68
Кт 19 – вычет по обозначенному сбору;
3) Дт 99
Кт 68 – учет налога на прибыль;
4) Дт 91
Кт 68 – учет обозначенной категории платежа по прочим видам деятельности;
5) Дт 90
Кт 68 – учет налога в стоимостной оценке продукции;
6) Дт 70
Кт 68 – начисление НДФЛ при расчете вознаграждения за проделанную работу.
Практический случай
Представим, что некая компания закупила товар, общая стоимость которого составила 49 300,0 р., включая НДС в размере 8 874,0 р. В течение отчетного периода была произведена продукция для реализации на общую сумму в размере 89 700,0 р., включая сумму сбора в объеме 16 146,0 р. В государственную казну компания должна перевести налог, объем которого составил 7 272,0 р.
В сложившейся ситуации были сделаны следующие бухгалтерские проводки:
1) Дт 26
Кт 60 – 40 426,0 р., оприходование товара от поставщика;
2) Дт 19
Кт 60 – 8 874,0 р., учет обозначенного сбора;
3) Дт 62
Кт 90 – 89 700,0 р., учет реализованной продукции;
4) Дт 90
Кт 26 – 73 554,0 р., себестоимость реализованного товара;
5) Дт 90
Кт 68.2 – 16 146,0 р., учет НДС по реализованной продукции;
6) Дт 68.2
Кт 19 – 7 272,0 р., учет суммы налога, подлежащей к уплате.
Заключение
Таким образом, бухгалтерские службы компаний обязаны вести адекватный учет по налогам и сборам, чтобы они могли своевременно и в полном объеме выполнить обязательства перед бюджетом страны.
Источник: zapusti.biz