Составление отчета о движении денежных средств при оформлении беспроцентного займа

На данный момент многие компании практикуют выдачу займов своим сотрудникам по процентной ставке ниже рыночного значения. В большинстве случаев, подобная материальная помощь необходима для совершения крупной покупки. В свою очередь, для компании оформление таких займов является одним из стимулирующих факторов для удержания ценных сотрудников. Важно знать, как указывается беспроцентный займ в отчете о движении денежных средств.

Оформление займа в соответствии с налогообложением

Согласно действующему законодательству, использование финансовых средств можно назвать материальной выгодой. Следовательно, подобные доходы подлежат налогообложению по ставке, размер которой равен 35%. Это регламентируется Налоговым кодексом РФ. Подобное обстоятельство считается очень важным для организации по таким причинам:

• Работодатель выступает в роли налогового агента. Он должен рассчитать, удержать и внести в бюджет налог.
• В некоторых случаях подсчет размера чистого дохода работника станет полезным при расчете уровня его зарплаты.

Если обратиться к Налоговому кодексу РФ, то материальная выгода, полученная от экономии на процентной ставке за пользование займом, называется превышение суммы процентов. Она рассчитана с учетом ставки — 2/3 от ставки Центрального Банка России, над фактической суммой начисленных процентов, обозначенных в договоре. В случае получения процентов появляется обязательство по удержанию НДФЛ.

При оформлении беспроцентного займа расчет налогов производится по такой же схеме. Однако вместо фактической ставки должно быть указано значение, равное нулю в силу того, что проценты отсутствуют. Но будет в корне отличаться процесс определения материальной выгоды.

В случае беспроцентного кредита фактической датой получения дохода в виде материальной выгоды считается день, когда был фактически возвращен долг. Иными словами, при выдаче кредита на длительный срок материальная выгода появится только по истечении данного отрезка временного отрезка.

Можно сделать вывод о том, что на уровне законодательства в данном случае установлена повышенная ставка НДФЛ. Однако в рамках правил налогообложения по беспроцентным займам налоговые последствия могут быть отложены до периода погашения долга.

Как производить учет по российскому законодательству?

В рамках российского учета займ, который выдан сотруднику, может отражаться такими способами:

• по дебету 73 счета «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — актуально для беспроцентных кредитов;
• по дебету 58 счета «Финансовые вложения» — при заключении договора на процентный кредит.

Выданный займ будет числиться в роли актива до того момента, пока не будет полностью возмещен или списан. В случае беспроцентной ссуды доходы и расходы не учитываются. Исключением может стать лишь то обстоятельство, когда произошло списание по причине неплатежеспособности заемщика.

Важно! Если есть займ, который был выдан под низкий процент, то доход рассчитывается по фактической процентной ставке. Его необходимо отразить на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Дебет 91 используется и при отражении убытков при списании выданного займа.

Как производить учет в соответствии с международным стандартом?

Международные стандарты финансовой отчетности гласят о том, что экономическая сущность превосходит юридическую форму. Поэтому организация понесет расходы от выдачи денег на условиях, которые не соответствуют рыночным стандартам.

В процессе начисления и капитализации условных процентов за пользование выданными средствами балансовая стоимость заемных средств возрастает. Соответственно, на момент возврата долга он будет соответствовать первоначальному значению.

Расходы, которые вызваны первоначальным признанием займа, следует внести в отчет о прибыли и убытках по одному из принципов:

• Равномерно по периоду кредитования.
• Один раз в момент выдачи денежных средств.

Разница при учете будет полностью зависеть от условий, обозначенных в договоре. Здесь можно обозначить несколько вариантов:

• Выгода от получения кредита будет формой компенсации работника за предстоящие услуги при условии, если по договору займа сотрудник обязан досрочно погасить долг при увольнении или принять переход условий от льготных к рыночным. Такого рода расходы считаются отложенными, и их списание происходит равномерно в расходы на выплату заработной платы до даты закрытия долга или увольнения работника.
• Расходы могут быть признаны вознаграждением работника за оказанные услуги, если дальнейшее трудоустройство не подразумевает сохранения займа на льготных условиях.

Правовые нормы

Выдача беспроцентных займов физическим или юридическим лицам через организации, деятельность которых не связана с оформлением кредитов, является действием, которое требует контроля на законодательном уровне. Помимо этого, и сам процесс получения такого кредита регламентируется законодательными актами. Основные положения по данному виду деятельности можно найти в Федеральном законе №115.

Подобный вид финансовых отношений должен быть документально зафиксирован. Вся документация должна быть предоставлена в соответствующие инстанции в период 3 рабочих дней от момента совершения операции.

В рамках 3 статьи Федерального закона №115 понятие «клиент» трактуется, как физическое или юридическое лицо, находящееся на обслуживании компании, которая производит операции с денежными средствами или прочим ценным имуществом.

Для определения принадлежности гражданина к статусу «клиент» следует руководствоваться наличием признака оказания услуг. Подобные положения были озвучены в Информационном письме от Росфинмониторинга за номером 50.

Если руководствоваться представленным документом, то действия по выдаче организации беспроцентного займа учредителем не подлежит обязательному контролю по причине того, что учредитель не относится в данном случае к категории «клиент организации». Учредитель предоставляет услугу организации — выдает займ.

Однако если организация совершит выдачу займа, сумма которого будет равняться или превышать значение в 600 000 рублей, это действие уже можно назвать операцией, которая подлежит обязательному контролю. В данном случае уже необходимо предоставить сведения в Росфинмониторинг, потому что компания оказывает услугу по выдаче займа.

Сведения о получении займа необходимо сообщить в Росфинмониторинг. Выполнить это действие должна обслуживающая компанию кредитная организация, для которой она и является клиентом.

Однако на практике уже происходили случаи, когда подобные доводы не могли убедить суд в своей правоте. В результате компания получила штрафное взыскание. Поэтому при составлении договора и предоставлении отчетности по выданному займу необходимо внимательно заполнять документацию. Помимо этого, стороны должны разбираться в существующем законодательстве и грамотно трактовать понятия в данной сфере.

Отражение беспроцентного займа в отчетности

Компания имеет право осуществлять выдачу беспроцентных займов. Но вид займа в обязательном порядке должен быть отображен в договоре. Исключением из правил могут быть займы, которые предоставляются не в денежном выражении, а в натуральном виде. Они считаются сделкой, совершенной на беспроцентной основе.

Организация имеет право в договоре обозначить обязанности заемщика об уплате процентов и в данном случае. Стоит помнить, что сумма беспроцентных займов в состав финансовых вложений не входит. Поэтому по строке 1170 баланса такие займы не отображаются. Для займов этой категории используют строки 1190 в случае долгосрочных обязательств и строку 1230 — для краткосрочного соглашения.

Остальные затраты, которые появились из-за выдачи заемных средств, стоит учитывать в составе прочих расходов. Проведение операций по выдаче ссуды в денежной форме не облагаются НДС. Налог на сумму процентов также не уплачивается. Следовательно, входной НДС по различным затратам, которые связаны с выдачей займов посторонним лицам, не принимаются при вычете. Сумма налога должна быть включена в состав прочих расходов организации.

Проценты, которые были начислены по займам, могут быть отображены такими способами:

• в составе выручки от продаж, когда подобного рода сделки являются привычным видом деятельности;
• в составе прочих расходов, когда поступления не относятся к обычному виду деятельности компании. Их начисление происходит по окончании каждого отчетного периода, согласно условиям договора. Факт внесения процентов кредитором не имеет особого значения.

Сумма процентов должна быть отражена на счетах по учету расчетов. Она никак не повлияет на размер финансовых вложений.

Важно! Порядок внесения процентов определяется договором. Если данное условие в договоре отсутствует, то заемщик обязан платить проценты каждый месяц до полного погашения долга.

Выдача займа может происходить как в наличной, так и в безналичной форме. В первом случае будут актуальны все требования, связанные с ограничением расчетов.

В момент выполнения операции по выдаче или возврату займов в виде наличных средств контрольно-кассовая техника не используется. Это объясняется довольно просто. В данном случае не происходит реализация товаров, каких-либо работ или услуг. Данное положение распространяется и по отношению к процентам по займу, которые были внесены в кассу кредитора в виде наличных средств.