Товарный займ: отличия от кредита, правила оформления

Под терминами кредит или займ большинство людей подразумевают получение денег на определенный промежуток времени под проценты. Но иногда возникает ситуация, когда выгодней взять в долг не деньги, а товар. Такая разновидность кредитования называется товарный займ.

Отличия займа и кредита

Российское законодательство предусматривает два типа соглашений между сторонами – займ и кредит.

Одной стороной в кредитных договорах выступает организация, получившая специальную лицензию от Центробанка РФ. Заемщик всегда выплачивает заимодавцу проценты за пользование денежными средствами.

По договору другой стороне передаются не деньги, а вещи. Это является основной характеристикой таких займов.

Товарный займ также отличается такими особенностями:

• возможность заключения сделки без участия банка;
• наличие или отсутствие процентов оговаривается заранее участниками соглашения и прописывается в тексте договора;
• стороны перед подписанием соглашения знают о штрафных санкциях, которые им нужно будет оплатить за нарушение пунктов договора;
• в договоре займа указываются характеристики передаваемого товара;
• заемщик обязан вернуть заимодавцу тот же актив или аналогичную вещь;
• договор вступает в силу после того, как материальные ценности передаются во временное пользование заемщику;
• в договоре товарного займа запрещено возвращать заимодавцу вместо аналогичного товара денежные средства в эквиваленте.

В договоре указываются родовые характеристики товара:

• объем;
• качество;
• ассортимент;
• вид упаковки.

Чем подробнее будет описан передаваемый товар (вещь), тем больше у сторон соглашения возникает возможностей мирно разойтись по завершении срока действия соглашения.

Законодательная база

Получение товарного кредита регулируется 42 главой Гражданского Кодекса РФ. Статья 807 разрешает передавать при товарных сделках одной из сторон договора (заимодавцу) предмет с четко зафиксированными качественными и количественными характеристиками. Вторая сторона соглашения (заемщик) обязана вернуть в установленный срок тот же предмет или другой предмет, имеющий аналогичные характеристики.

К выбору предмета, передаваемого во временное пользование по товарному займу, следует подойти тщательно, иначе сделка будет переквалифицирована. Нельзя передать автомобиль с государственной регистрацией. Номерные знаки будут относиться к важным характеристикам передаваемого предмета. Вернуть автомобиль с такими же родовыми характеристиками у заемщика не получится.

Категорически запрещается передавать по договору предметы, запрещенные к обороту (любые виды оружия, патроны, взрывоопасные смеси и т.д.). Если предметом сделки являются товары с ограничением в обороте, стороны соглашения должны иметь лицензии или разрешения на их использование в производственном процессе.

Участники товарного займа

Сделка по оформлению товарного займа может происходить между такими участниками:

• юридическими лицами;
• физическими лицами;
• юридическим лицом и физическим лицом. На практике часто в качестве физического лица выступает учредитель компании.

Каждое из вышеуказанных соглашений имеет свои особенности оформления.

Товарный займ между юридическими лицами

Активнее всего в хозяйственной деятельности товарные займы используют предприятия оптово-розничной торговли и компании с сезонным типом работы, к которым относятся сельскохозяйственные и строительные фирмы. У них появляется возможность при отсутствии денежных средств получить необходимый товар, материалы, топливо, сырье. Все это можно реализовать либо использовать в производственном процессе, а позже рассчитаться с кредитором партией аналогичного товара.

Производственные и ремонтные предприятия активнее оформляют соглашения на получение в долг сырья или топлива. Обычно такие товары требуются срочно для изготовления готовой продукции или для проведения ремонтных работ, если поставщик по каким-то причинам сорвал сроки поставок. Такие сделки часто проводятся между аффилированными контрагентами, работающими в одной отрасли.

Чтобы оптимизировать расходы и уменьшить размер налоговых выплат от соглашений по товарным займам важно, чтобы стороны договора находились на одной системе налогообложения. В налоговом учете возврат вещевого займа выглядит, как реализация товаров. Это может быть общая, упрощенная или патентная система, система единого сельскохозяйственного налога либо система единого налога на вмененный доход. В любом случае, расходы на уплату налогов будут минимизированы или сведены к нулю.

Важно! Соглашение о товарном займе обязательно должно быть составлено в письменном виде и скреплено подписями официальных представителей сторон.

Чаще займы между юридическими лицами являются беспроцентными. Иногда кредитор требует вознаграждение за использование взятых в долг материалов, сырья или товаров. Это обговаривается сторонами на начальном этапе заключения сделки. Проценты всегда выплачиваются в денежной форме, а способы оплаты выбираются с учетом предпочтений кредитора:

• оплата в конце срока действия договора;
• ежемесячная оплата равными частями по установленному графику;
• выплата всей суммы через установленное время по истечении срока действия договора.

Если текст соглашения не содержит информации о порядке выплаты процентов, заемщик обязан перечислять их заимодавцу ежемесячно.

Товарный займ между физическими лицами

Физическое лицо может выступать любой стороной сделки. Это не запрещено действующим законодательством. Возраст участников сделки не имеет ограничений. Участвовать в ней может гражданин, достигший совершеннолетия. Не ограничиваются также масштабы сделок.

Регулярные большие объемы вещевых займов, предоставляемых (получаемых) физическим лицом, попадают под наблюдение различных контролирующих органов. При соблюдении законодательных норм участникам сделки не стоит опасаться такого внимания. Главное, чтобы кредитор, передавший предметы по процентному договору вещевого займа, оплачивал налоги с получаемого денежного вознаграждения.

Сделка должна быть зафиксирована документально с указанием в тексте договора паспортных данных заемщика и заимодавца. Еще лучше, если текст договора заверит нотариус. Это позволит официально провести персональную идентификацию участников сделки.

Займ между юридическим и физическим лицом

Законодательство не запрещает юридическим лицам брать в долг предметы у физических лиц и наоборот. Часто в роли физического лица-заимодавца выступает учредитель. Такие хозяйственные операции выручают юрлиц при острой нехватке сырья, топлива или других материалов.

Заключая подобную сделку, важно просчитать налоговые риски для фирмы. Сильно потратиться на налоги рискуют предприятия и компании, которые используют общую систему налогообложения (ОСНО). При большом объеме сделки резко возрастет сумма НДС, которую следует оплатить в бюджет.

Если предприятие не может самостоятельно просчитать все параметры товарного займа, лучше обратиться за помощью к налоговому консультанту или юристу.

Оформление договора

Главный документ, который подтверждает факт получения (выдачи) вещевого займа – это соглашение (договор).

Соглашение при любом составе участников составляется в письменном виде, стороны проставляют подписи в конце текста. Письменное оформление обезопасит сделку и повысит гарантии возврата, послужит основой для составления отчетов в ФНС.

Главным нюансом такого займа является наличие в договоре пункта о переходе права собственности на передаваемые предметы от одного юридического (физического) лица к другому.

Правильно составленный текст договора должен содержать такую информацию:

• реквизиты стороны;
• срок, на который передаются предметы;
• наличие (отсутствие) процентов за пользование вещью (предметами);
• наименование и описание передаваемых получателю предметов (товаров, сырья, топлива, материалов);
• порядок урегулирования споров;
• штрафные санкции за нарушение пунктов договора.

В договоре товарного займа важно правильно описать предмет договора. Это позволит избежать путаницы при передаче и возврате материальных ценностей.

Необходимо учесть качественные, количественные и технические характеристики передаваемых предметов:

• полное наименование;
• модель и марка;
• цвет;
• упаковка;
• комплектация;
• качество;
• другие важные технические характеристики.

Важно! Юристы не рекомендуют в договоре завышать стоимость передаваемых предметов. При проведении проверок подобный факт заинтересует налоговых инспекторов, стороны соглашения могут получить штрафы и пени.

Оптимальная длительность соглашения составляет 10-20 дней. За это время заемщик может решить свои проблемы и вернуть долг кредитору, не понеся серьезного материального ущерба. На законодательном уровне ограничений по срокам товарных займов нет. Заимодавец вправе предоставить получателю предметы на срок до года.

Договор, оформленный по всем правилам, будет легитимным документом даже без оформления у нотариуса. Кредитор сможет обратиться в судебные инстанции для взыскания долга с недобросовестного заемщика. Суд принудительно заставит вернуть вещи, оплатить проценты, штрафы и все судебные издержки.

Возврат займа

Согласно нормам действующего законодательства, возврат товарного займа происходит исключительно аналогичными товарами. Эта позиция не подлежит оспариванию. Материалы, сырье, топливо, товары должны быть возвращены заимодателю не только в аналогичных объемах, но и с идентичными качественными и техническими характеристиками.

Добавление в содержание договора пункта о возможности возврата не предметами, а деньгами в эквивалентной сумме, нарушает действующий закон. Контролирующие органы не оставят без внимания такой факт, компании грозит множество внеплановых проверок.

Кому выгоден товарный займ?

Товарный займ выгоден юридическим и физическим лицам, экономическая деятельность которых напрямую зависит от материалов. В случае острой нехватки производственных средств их можно купить, взяв кредит в банке, или получить в натуральном виде. Если заимодавец по товарному кредиту — хороший знакомый предпринимателя, он может дать вещи в долг с символичными процентами или бесплатно. За банковский кредит нужно будет выплатить значительные суммы, а также потратить много времени на его оформление.

Преимущества и недостатки товарного займа

Как любой кредитный продукт, товарный займ имеет свои положительные и отрицательные стороны.

Преимущества такого займа:

• заключение кредитного соглашения между физическими лицами. Это дает возможность представителям малого и среднего бизнеса не прерывать хозяйственную деятельность в случае отсутствия оборотных средств. Если они закредитованы или имеют низкий кредитный рейтинг, обратиться в банк за получением ссуды не представляется возможным. Нужное сырье для производства или товары для торговли они получат от физического лица;
• сделка легитимна без посредничества банка;
• получение предметов с необходимыми качественными и техническими характеристиками в нужном количестве;
• составление текста соглашения с учетом индивидуальных пожеланий, что невозможно сделать при сотрудничестве с банковским учреждением.

Главным и единственным недостатком подобных займов является неудобство возврата. Вернуть необходимо аналогичные предметы. Порой требуется специально приобретать необходимый для возврата материал.

Бухгалтерские проводки

Бухгалтерский учёт займов проводится, согласно требованиям ПБУ 15/01 «Учет займов». Заемщик проводит расчеты по займу, используя счета 66 (краткосрочный займ) и 67 (долгосрочный кредит).

Первичным бухгалтерским документом является договор займа. Так как операции по товарному кредиту являются реализацией, они облагаются НДС.

Заимодавец в бухгалтерской базе производит следующие записи:

• ДТ58 КТ41.Продукция передана дебитору.
• ДТ58 КТ68.Начислен НДС.

Заемщик делает следующие проводки:

• ДТ10, 41 КТ66, 67. Поступили предусмотренные договором займа предметы.
• ДТ19 КТ66, 67. Начислен НДС.
• ДТ91 КТ66, 67. Начислены проценты по займу.
• ДТ66, 67 КТ51. Перечислены проценты заимодавцу.

Возврат товаров фиксируется в учете следующими записями:

• ДТ66, 67 КТ10, 41. Вещи возвращены.
• ДТ66, 67 КТ68. Начислен НДС.

Налоговый учет

По условиям товарного займа к получателю переходит право собственности на полученные предметы. Согласно нормам Налогового Кодекса, в этом случае возникает реализация и формируется объект налогообложения НДС.

Проценты по займу, если они предусмотрены договором, также включают в налогооблагаемую базу.

Стоимость предметов, переданных и полученных по товарному займу, не включаются в расчет налогооблагаемой прибыли.

Полученные проценты для заимодателя являются внереализационным доходом (п. 6 ст. 250 НК РФ), а заемщик включает их в сумму внереализационных расходов, уменьшая налогооблагаемую базу (ст. 269 НК РФ).