Как рассчитать НДС от суммы: формулы расчетов и советы

Как рассчитать НДС от суммы правильно: категории плательщиков НДС + алгоритмы и формулы расчетов по разным методикам + рабочий пример.

Вопрос из заголовка «Как рассчитать НДС от суммы» не особенно волнует средний и крупный бизнес, т.к. на таких предприятиях всегда есть бухгалтер (а часто не один), который и возьмет на себя все подсчеты.

Но вот малый бизнес, представленный физическим лицом – индивидуальным предпринимателем, вынужден обходиться своими силами – сам себе директор, сам себе бухгалтер.

В помощь ИП и попытаемся максимально просто разъяснить ситуацию с начислением налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.

1) Как рассчитать сумму НДС – что говорит законодательство?

Налог на добавленную стоимость (НДС) является базовым косвенным налогом для российской экономики и применяется большинством коммерческих предприятий. Если есть услуга или товар, то, скорее всего, при продаже государство будет взимать свою «долю». И чем выше цена – тем больше получит государство, что логично.

«Скорее всего» – потому как есть еще льготный режим налогообложения, да и сама ставка НДС может быть в размере 10% или 18%. Получается, что в теории все вроде бы ясно, но на практике могут возникать проблемы такого плана: какую ставку положено уплатить, как рассчитать НДС от суммы и пр.

В России НДС является базовым с 1992 года. В Налоговом кодексе от 2001 года НДС посвящена глава 21, которая является одной из самых объемных. Это не только потому, что его используют повсеместно, но и из-за многочисленных изъятий и исключений – их насчитывается свыше сотни в разных отраслях.

№	Категория плательщиков НДС
1.	Частные, государственные, коммунальные и иные предприятия и организации, которые занимаются производством либо коммерческой деятельностью на территории РФ со статусом юридического лица.
2.	Частные, государственные и прочие предприятия и организации, оказывающие страховые, банковские и другие финансовые услуги.
3.	Предприятия с иностранным капиталом, занимающиеся производством или коммерческой деятельностью.
4.	Международные организации и юридические лица, оказывающие услуги в коммерческом секторе либо занятые в производстве.
5.	Филиалы российских или зарубежных организаций, работающих в коммерческом секторе или сфере производства.
6.	Семейные (в том числе фермерские) предприятия, а также Индивидуальные предприниматели.
7.	Физические лица, перемещающие ценные предметы (товары) через государственную границу.

Исключения вводятся различными законодательными актами, которых с 2001 года было немало, потому все их перечислять бессмысленно. Тем более что многие специальные режимы были временно мерой.

Чтобы понять, как рассчитать НДС от суммы, надо разобраться с объектом налогообложения. Согласно статье 146 НК, им является любая товарно-денежная операция, которая признается реализацией услуг, товаров или работ. При этом перечень исключений содержится в другой статье – п. 3 ст. 39 НК РФ.

№	Операции, которые согласно НК РФ не облагаются НДС
1.	Операции, которые не признаются реализацией товаров, работ, услуг, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ;
2.	Передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;
3.	Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке «приватизации»;
4.	Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определённой сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательно;
5.	Передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
6.	Операции по реализации земельных участков (долей в них);
7.	Передача имущественных прав организации её «правопреемнику» (правопреемникам);
8.	Передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным «законом» от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»;
9.	Операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр;
10.	Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование «некоммерческим организациям» на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закреплённого за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну всех уровней (от государственной казны до казны автономной области);
11.	Выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряжённости на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации;
12.	Операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества (Федеральный закон от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Помимо этого перечня есть исключения для отдельных отраслей, которые имеют статус приоритетных для российской экономики. Отметим, что по законодательству НДС надо высчитывать даже в случае изъятия – просто ставка его будет считаться 0%.

№	Не подлежат налогообложению НДС
1.	Реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации);
2.	Осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);
3.	Осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации;
4.	Оказание услуг адвокатами независимо от формы адвокатского образования, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации и Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;
5.	Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО;
6.	Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счёт средств бюджетов;
7.	Проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;
8.	Проведение работ на территории иностранного государства по диагностике и ремонту производственного оборудования, вывезенного на территорию этого государства из России (письмо Минфина России от 17 августа 2012 г. N 03-07-08/252).

2) Сумма НДС для индивидуальных предпринимателей

С точки зрения малого и среднего бизнеса гораздо важнее те изъятия, которые их напрямую касаются. К таким можно отнести освобождение от уплаты НДС предприятий, которые за три предыдущих месяца (квартал) получили не более 2 000 000 рублей прибыли.

То есть, действительно малый бизнес может рассчитывать на льготы. Также есть ряд изъятий по отраслям, но тут стоит самому уточнять детали.

У многих начинающих предпринимателей есть вопросы по части бухгалтерского учета в связи с тем, что доходы и расходы принимаются без учета налогов, а сами эти налоги надо администрировать отдельно.

К таким «непонятным» налогам относится и НДС, уплату которого следует рассчитать через ПБУ 9/99 «Доходы организации».

НДС и другие косвенные налоги также администрируют отдельно – причем их надо исключать как из общего бухгалтерского учета, так и во время расчета налога на прибыль, что регламентируют статьи 248 и 270 НК.

Проще говоря, лучше обращаться к сайту ФНС каждый раз перед расчетом нового для вас налога – там есть все необходимые алгоритмы. К тому же НДС чаще всего уже входит в цену, надо лишь взглянуть в чек или накладную вашего контрагента.

В какой именно момент стоит начислять налог на добавленную стоимость, Налоговый кодекс также определяет – моментом для начисления налоговой базы под НДС считается самое раннее из следующих событий:

1. Момент отгрузки товаров либо сдачи услуг и работ, момент передачи любых имущественных прав;
2. Момент, когда сделка была оплачена либо предоплачена (в том числе частично, в счет будущих поставок).
3. В момент передачи товара на склад в соответствии с «договором складского хранения» (тут моментом начисления налоговой базы считается момент, когда был подписан договор хранения).
4. В момент, когда денежные обязательства либо требования были прекращены (выплаты по кредитам, например).
5. Момент передачи права собственности на ценности приравнивается к моменту отгрузки товара.

3) Не знаешь, как начислить сумму НДС – ищи ответ в ФНС

В большинстве случаев применяется основная ставка НДС в размере 18%, если иное не указано в действующем законодательном акте. Ставка в 10% считается льготной и чаще всего применяется, чтобы рассчитать налог для товаров первой необходимости, продуктов питания, товаров для детей, лекарств и пр.

Нулевая льготная ставка применяется только в отдельных случаях, перечень которых можно найти на сайте ФНС.

Там же, на сайте налоговой службы, есть масса самых разных разъяснений на предмет того, как рассчитать НДС в виде открытых писем, которые должны помочь разобраться, как начислять этот налог и начислять ли его вообще: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nds/nds15

ФНС позволяет проверить правильность того, как удалось рассчитать НДС в тестовом режиме через своеобразный «калькулятор»: https://npchk.nalog.ru. Эта вкладка называется «Проверка контрагента», она позволяет не только уточнить суммы налогов, но и посмотреть какие данные по вашей сделке направил ваш контрагент.

В рунете также достаточно неофициальных калькуляторов, помогающих рассчитать НДС от суммы, задача которых без регистрации и лишних сложностей сверить свои расчеты с «автоматом».

Вот пример такого калькулятора НДС, который поможет лучше понять на практике, как рассчитать НДС от суммы: https://www.ndscalc.ru. Этот конкретный сервис хорош тем, что чрезвычайно прост – можно без проблем выставить любую ставку налога и сразу же получить результат.

4) Базовые формулы для правильных расчётов суммы НДС

Мы уже говорили, что в Российской федерации действуют три ставки НДС: 0%, 10% и 18%. Но для всех их действует одна базовая формула.

Для удобства мы вставим примеры этой формулы для каждого из вариантов:

№	Ставка	Формула
1.	0%	НДС = 0
2.	10%	НДС = ∑ / 110 * 10
3.	18%	НДС = ∑ / 118 * 18

Как видим, вариант для нулевой ставки скорее формальный – никакие реальные расчеты вести не надо, хотя указывать этот 0 все равно иногда придется. Обозначения расшифровываются следующим образом: ∑ – это общая сумма, которая берется за основу расчетов, а 110 и 118 – это процентный коэффициент.

Если эта сумма не включает изначально наш налог, то нам поможет следующая формула (два варианта – без нулевого):

№	Ставка	Формула
1.	10%	НДС = ∑ * 0,10
2.	18%	НДС = ∑ * 0,18

К слову, существует онлайн-калькулятор, который помогает тем, кто совсем плохо в этой теме разбирается или стремится перепроверить собственные расчеты.

Готовый пример рассчета НДС от суммы

Предприятий с пониженной или нулевой ставкой относительно немного, потому для примера рассмотрим случай со ставкой в 18%.

Допустим, индивидуальный предприниматель решил закупить канцелярские товары на сумму в 236 рублей. Ставка налога в данном случае стандартная – 18%. Согласно формуле из нашей первой таблицы: 236 / 118 * 18.

После несложных вычислений искомый результат у нас выходит в размере 36 рублей. Получается, что без налога на добавленную стоимость эти канцелярские товары стоили бы ровно 200 рублей.

Если ИП решит этот товар перепродать, то ему нужно будет делать расчеты для отчетности в контролирующие органы без налога на добавленную стоимость. То есть при базовой цене в 200 рублей и наценке в 50% цена при реализации будет 300 рублей.

Нюанс в том, что при продаже конечному покупателю он тоже взимается, но уже применительно к 300 рублям. Формула в данном случае такая (из второй таблицы): 300 * 0,18. Выходит 354 рубля – именно столько в итоге заплатит ваш покупатель.

Но и это еще не все. Дело в том, что в бюджет надо будет уплатить разницу между НДС у вашего поставщика и НДС в вашей конечной цене: 54 — 36 = 18 рублей.

Дополнительные формулы по рассчету суммы для НДС

На практике вы можете столкнуться и с другими формулами расчета этих же сумм и налогов. В принципе, уже описанного достаточно для рядового ИП, но для лучшего понимания вопроса этого будет мало. Далее приведем другие формулы (из расчета ставки в 18%):

1. Как рассчитать НДС от суммы (просто вычисляем налог на добавленную стоимость от суммы по стандартной методологии):
   

   	НДС = НБ * Нст / 100
   НДС – Налог на добавленную стоимость	НБ – Налоговая база	Нст – налоговая ставка	100 – коэффициент в 100%

2. Как рассчитать сумму НДС в том числе (по этой формуле рассчитывается процент налоговой ставки):
   

   		НДС = С / 1,18 * 0,18
   НДС – Налог на добавленную стоимость	С – сумма, включающая НДС	1,18 – коэффициент в 118%	0,18 – налоговая ставка в размере 18%

3. Как определить сумму вместе с налогом на добавленную стоимость:

   	С = НБ * 1,18
   С – сумма, включающая НДС	НБ – Налоговая база	1,18 – коэффициент в 118% если налоговая ставка в размере 18%

Вполне возможно, что кому-то будет удобнее работать с этими формулами.

Подводя итог, мы видим, что вариантов того как рассчитать НДС от суммы либо сумму с налогом на добавленную стоимость – несколько, и не так уж они и сложны.

Если вы решили заняться бизнесом, то нужно в точности знать, как начисляется «доля» государства в ваших доходах.

Каким образом рассчитать НДС, который нужно заплатить?

Узнайте об этом прямо сейчас, посмотрев следующее видео:

Можно, конечно, пользоваться автоматическим калькулятором, но тогда вас будет проще обмануть, да и для вас самих вероятность совершить ошибку будет выше – знание позволяет держать свое дело под контролем и избегать проблем с налоговой отчетностью.

Источник: biznesprost.com