Прощение займа учредителю: налоговые последствия, бухгалтерские проводки

Индивидуальный предприниматель, нуждающийся в средствах на личные нужды, может взять деньги из кассы или перевести их со счета ИП на личный счет. Собственник юридического лица не имеет права совершать подобные действия. Законно удовлетворить свою потребность в деньгах можно путем оформления договора беспроцентного займа у собственного предприятия. Действующее законодательство этого не запрещает. Важно знать, какими налоговыми последствиями может сопровождаться прощение займа учредителю.

Порядок оформления выдачи заемных средств учредителю

Гражданский Кодекс РФ разрешает выдавать и получать займы. Одной стороной сделки может выступать учредитель, а второй – его собственная фирма. Причем обе стороны могут выступать в роли как заимодавца, так и заемщика.

В сделке, когда в роли заемщика выступает учредитель, важно соблюсти все юридические правила:

• Если фирма создана группой людей, необходимо получить согласие на выдачу заемных средств от всех учредителей. Для этого собирается совет, решение которого оформляется специальным протоколом. В документе прописывается согласие соучредителей на выдачу кредита.
• Предварительно обсуждаются существенные пункты договора: сумма, сроки, отсутствие (наличие) процентов за пользование заемными средствами, график погашения долгового обязательства.
• Обязательно составляется договор в письменном виде, который подписывается заемщиком и заимодавцем. В ситуации, когда заемщик и заимодавец являются одним лицом, договор должен быть завизирован независимым представителем фирмы. Для этой роли подойдет главный бухгалтер или финансовый директор.
• После оформления документов учредитель получает деньги через кассу компании или путем перечисления на его расчетный счет.

Бухгалтерские проводки по выдаче займа

Для учета долгосрочных займов используется 67 счет, краткосрочные фиксируются на 66 счете.

Получение займа наличными из кассы:

• Дт 66 Кт 50 – выдача краткосрочного займа.
• Дт 67 Кт 50 – выдача долгосрочных займов.

Получение займа учредителем через банк:

• Дт 66 Кт 51 — выдача краткосрочных займов.
• Дт 67 Кт 51 – выдача долгосрочных займов.

Списание задолженности

Кредит, выданный учредителю, может быть списан в случае его погашения заемщиком или после прощения долга. Если возврат денег – это стандартная процедура, то списание (прощение) долга имеет свои нюансы оформления и налоговые последствия как для заемщика, так и для кредитора.

Возврат суммы денег заемщиком компании отображается в учете следующими проводками: Дт 50 (51) Кт 66, (67) – возврат наличными в кассу (через банк) краткосрочного (долгосрочного) займа.

Прощение долга учредителю

Законодательные нормы позволяют прощать долг любому заемщику, в том числе и учредителю. Порядок такой процедуры регламентирован ст. 405, и 417 Гражданского Кодекса РФ.

Подобная сделка скрепляется уведомлением или договором (соглашением) о прощении долга. В документах должно быть указано, на основании чего был получен займ и какая его сумма прощается заемщику.

Для списания долга нужно иметь веские основания, подтверждённые документально:

• ухудшение состояния здоровья учредителя или членов его семьи;
• ухудшение материального положения;
• потеря кормильца;
• полное или частичное разрушение жилья вследствие природных катаклизмов;
• другие весомые причины.

После того как соглашение о прощении долга будет составлено, заемщик не выскажет возражений и подпишет его, операция должна быть отображена в бухгалтерском учете и в отчетности компании.

Налоговые последствия прощения займа учредителю для заимодавца

Прощенная должнику сумма отражается в бухгалтерском учёте в составе прочих расходов по дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы». Документом-основанием для проведения бухгалтерской проводки является соглашение (уведомление) о прощении долга. Беспроцентный кредит включается в состав дебиторской задолженности, процедура прощения погашает сумму и уменьшает капитал предприятия.

Важно! При расчете налога на прибыль денежные средства, которые передаются по договорам займа, не включаются в состав расходов. Списанная дебиторская задолженность при прощении займа не признается расходом (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Таким образом возникает постоянная разница и отвечающее ей постоянное налоговое обязательство. Бухгалтерская проводка отразит ПНО следующим образом: Дт 99 Кт 68 (налог на прибыль).

Налоговые последствия прощения займа для заемщика

При прощении долга у заемщика-учредителя возникает доход, который необходимо облагать НДФЛ по ставке 13%. Дата возникновения дохода – дата списания долга с баланса организации.

Важно! Бухгалтеру по зарплате следует удержать с учредителя 13% НДФЛ с суммы прощенного долга и НДФЛ с прочих доходов. Общая сумма удержаний не должна превышать 50% размера полученных доходов.

Если налоговый агент не может удержать НДФЛ, он обязан оповестить налоговую инспекцию и налогоплательщика. Для этого в орган ФНС подается бланк по форме 2-НДФЛ с цифрой 2 проставленной в поле «Признак».

На сумму прощенного долга страховые взносы не начисляются, так как договор займа – это раздел гражданско-правовых отношений. Полученные по займу средства становятся собственностью учредителя, а такие операции не облагаются страховыми взносами.

Как заемщику избежать налоговых последствий?

Чтобы избежать налоговых последствий при прощении долга, аудиторы и юристы рекомендуют в договоре на предоставление займа не указывать конкретный срок возврата, а в дальнейшем не требовать от учредителя вернуть долг.

Согласно нормам ГК РФ (п.1 ст.810), заемщик обязан погасить долговое обязательство в срок, указанный в договоре. Если конечная дата погашения документально не установлена, заемщик имеет право не погашать долг до того времени, пока кредитор не попросит его об этом. Просьба должна быть оформлена уведомлением, после получения которого заемщик должен в течение 30-ти дней погасить долг.

Даже если учредитель выйдет из состава правления и уволится из компании, это никак не повлияет на отношения сторон по договору займа.